{"id":15258,"date":"2021-03-12T09:31:13","date_gmt":"2021-03-12T09:31:13","guid":{"rendered":"https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/?p=15258"},"modified":"2025-12-01T13:53:44","modified_gmt":"2025-12-01T13:53:44","slug":"modificacion-del-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones-en-cataluna","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/modificacion-del-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones-en-cataluna\/","title":{"rendered":"MODIFICACI\u00d3N DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES EN CATALU\u00d1A"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En\nplena pandemia, y como requisito necesario para completar los presupuestos de\nla Generalitat de Catalunya, entra en vigor la Ley 5\/2020, de 29 de abril que\nmodifica el impuesto sobre sucesiones y donaciones catal\u00e1n (regulado en la Ley\n19\/2010, de 7 de junio).<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>MODIFICACI\u00d3N\nDEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>LIQUIDACI\u00d3N DEL IMPUESTO<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La\nliquidaci\u00f3n del impuesto sobre sucesiones tiene varias \u201cfases\u201d.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>BASE\nIMPONIBLE: En primer lugar, sumamos el valor de los bienes y derechos de la\nherencia; aunque vayan a ser adquiridos individualmente por distintas personas.\nEn caso de que existan, deberemos tener en cuenta y sumar los bienes\nadicionables, el ajuar dom\u00e9stico y los seguros de vida. De esta manera\nobtendremos la base imponible.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>BASE\nLIQUIDABLE: Seguidamente, aplicaremos las reducciones a la base imponible,\nobteniendo la base liquidable.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A\nnivel estatal, existen una serie de reducciones; no obstante, y trat\u00e1ndose de\nun impuesto cedido a las Comunidades Aut\u00f3nomas, las reducciones del impuesto\nsobre sucesiones pueden verse sustituidas por aquellas aprobadas en Catalu\u00f1a,\nlas cuales pueden mejorar las establecidas estatalmente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La\nLey Catalana 19\/2010, de 7 de junio, de regulaci\u00f3n del impuesto sobre\nsucesiones y donaciones, establece numerosas reducciones y requisitos en sus\nart\u00edculos 1 a 36. Una de estas reducciones es aplicable cuando los beneficiarios\nde una herencia reciben bienes pertenecientes al patrimonio cultural. En este caso,\npuede reducirse un 95% de su valor, con la condici\u00f3n de que el adquirente\nmantenga esos bienes en su patrimonio durante los 5 a\u00f1os despu\u00e9s de la muerte\nde la persona propietaria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A partir\nde la actual modificaci\u00f3n de la Ley 5\/2020 de 29 de abril, se introducen\ncambios en relaci\u00f3n con el requisito de mantenimiento de los bienes adquiridos\nen el patrimonio del adquirente durante 5 a\u00f1os tras la muerte del propietario.\nDicha modificaci\u00f3n establece que no ser\u00e1 necesario cumplir tal condici\u00f3n para\ndisfrutar de la reducci\u00f3n fiscal, si en el plazo de 5 a\u00f1os muere el adquirente,\no si los bienes son adquiridos mortis causa por la Generalitat o una\nAdministraci\u00f3n Local Catalana.<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>BONIFICACI\u00d3N<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A\nla base liquidable aplicaremos la tarifa del impuesto (un porcentaje que crece\nprogresivamente a medida que aumenta el valor de la base liquidable), y con\nello obtendremos la cuota \u00edntegra.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Finalmente,\ncalcularemos la cuota tributaria (explicada m\u00e1s adelante): ser\u00e1 aquel valor que\ndeberemos pagar a la Administraci\u00f3n P\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En\nsucesiones, la cuota tributaria puede gozar de una bonificaci\u00f3n en funci\u00f3n del\nparentesco del contribuyente con el finado (difunto).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La\nbonificaci\u00f3n es el porcentaje de la cuota tributaria que nos ahorraremos de pagar\ny se encuentra regulada en el art\u00edculo 58 bis de la Ley de sucesiones catalana\n19\/2010.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dicha\nbonificaci\u00f3n (establecida en tablas) var\u00eda en funci\u00f3n del grado de parentesco,\nel cual se divide en grupos: <\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Grupo\nI: Descendientes menores de veinti\u00fan a\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Grupo\nII: Descendientes mayores de veinti\u00fan a\u00f1os, ascendientes y c\u00f3nyuges o pareja\nestable.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Grupo\nIII: Colaterales de segundo y tercer grado y ascendientes y descendientes por\nafinidad.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Grupo\nIV: Colaterales de cuarto grado o de grados m\u00e1s distantes o extra\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En\nel caso de los c\u00f3nyuges y pareja estable, la bonificaci\u00f3n sobre la cuota es del\n99%. Sin embargo, la bonificaci\u00f3n sobre la cuota para los contribuyentes del\nGrupo I y II (exceptuando a los c\u00f3nyuges y parejas), se deber\u00e1 calcular en\nfunci\u00f3n de tabla establecida, y dependiendo del valor de la base imponible de\ncada heredero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La\ntabla hace que var\u00ede el porcentaje de bonificaci\u00f3n aplicable, aminor\u00e1ndolo\nseg\u00fan aumenta la base imponible (menos bonificaci\u00f3n, cuanta m\u00e1s herencia haya).\nEn virtud de la base imponible (los bienes sucesorios del difunto), se\naplicar\u00e1n (o no) varios porcentajes, y de ah\u00ed resultar\u00e1 el porcentaje medio que\nse aplicar\u00e1 a la cuota tributaria como bonificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con\nla reforma ha habido dos cambios en las bonificaciones por parentesco:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Hasta\nel 30 de abril de 2020 se aplicaba la misma tabla a los contribuyentes del\ngrupo I y II, pero a partir del 1 de mayo de 2020 se forman dos tablas\ndistintas:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La\ntabla aplicable antes de la modificaci\u00f3n se mantiene para el grupo I\n(descendientes menores de 21 a\u00f1os). En este caso, si la base imponible es de\n3.000.000 \u20ac o m\u00e1s, la posible bonificaci\u00f3n ser\u00e1 del 57,37%, y si la base\nimponible es de 100.000 \u20ac o menos el porcentaje de bonificaci\u00f3n ser\u00e1 del 99%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ahora\nbien, los contribuyentes del grupo II (exceptuando al c\u00f3nyuge y pareja estable),\nhan visto reducida su posible bonificaci\u00f3n. Si la base imponible es de\n3.000.000 \u20ac o m\u00e1s, la posible bonificaci\u00f3n ser\u00e1 del 28,92%, y si la base\nimponible es igual o inferior a 100.000 \u20ac el porcentaje de bonificaci\u00f3n ser\u00e1\nhasta el 60%.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Antes\nde la reforma, al aplicar las reducciones contenidas en las secciones tercera a\nquinta y s\u00e9ptima a d\u00e9cima de la Ley 19\/2010, los contribuyentes del grupo I y\nII (a excepci\u00f3n de los c\u00f3nyuges y pareja estable) ve\u00edan reducida la\nbonificaci\u00f3n de parentesco a la mitad. Dichas reducciones son las que se\naplican a los siguientes bienes: <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>  <strong>SECCIONES<\/strong>   <\/td><td>\n  <strong>REDUCCIONES<\/strong>\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  TERCERA\n  <\/td><td>\n  Bienes y derechos\n  afectos a una actividad econ\u00f3mica\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  CUARTA\n  <\/td><td>\n  Participaciones en\n  entidades\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  QUINTA\n  <\/td><td>\n  Participaciones por parte de personas con v\u00ednculos laborales\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  S\u00c9PTIMA\n  <\/td><td>\n  Determinadas fincas r\u00fasticas de dedicaci\u00f3n forestal\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  OCTAVA\n  <\/td><td>\n  Bienes utilizados en explotaci\u00f3n agraria\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  NOVENA\n  <\/td><td>\n  Bienes del patrimonio cultural\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  D\u00c9CIMA\n  <\/td><td>\n  Bienes del patrimonio natural\n  <\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Asimismo, la bonificaci\u00f3n tambi\u00e9n\nse ve\u00eda reducida a la mitad si se aplicaban las exenciones y reducciones de la\nLey de modernizaci\u00f3n de las explotaciones agrarias, as\u00ed como cualquier otra\nreducci\u00f3n de la base imponible o exenci\u00f3n que requiera que el contribuyente la\nsolicite.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la modificaci\u00f3n del apartado 4\ndel art\u00edculo 58 bis de la Ley 19\/2010, si se aplica alguna de las reducciones\ncontenidas en las secciones tercera a quinta y s\u00e9ptima a d\u00e9cima, las\nreducciones contenidas en la Ley de explotaciones agrarias y\/o las reducciones\nsolicitadas por el contribuyente, no podr\u00e1 ser aplicada la bonificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la actual reforma de la Ley\ncatalana, el contribuyente del grupo I y II (exceptuando c\u00f3nyuge y pareja de\nhecho) deber\u00e1 optar entre aplicar las reducciones anteriormente mencionadas o\nlas bonificaciones por parentesco.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por tanto, desaparece la aplicaci\u00f3n\nde la mitad de la bonificaci\u00f3n por parentesco porque la reducci\u00f3n y la\nbonificaci\u00f3n son excluyentes; los ascendientes y descendientes no tendr\u00e1n\nderecho a aplicar la bonificaci\u00f3n si aplican las reducciones mencionadas. A su\nvez, si aplican la bonificaci\u00f3n no tendr\u00e1n derecho a las reducciones.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>MODIFICACI\u00d3N\nDEL IMPUESTO SOBRE DONACIONES<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>REDUCCIONES<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la tributaci\u00f3n de las\ndonaciones, se a\u00f1ade una nueva secci\u00f3n bajo el t\u00edtulo de \u201cDonaciones hechas por\nentidades sin finalidad de lucro\u201d (art\u00edculos 56 bis y ter). Este tipo de\ndonaciones gozan del 95% de reducci\u00f3n sobre la base imponible. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se trata de donaciones y otras\ntransmisiones lucrativas entre vivos equiparables, recibidas de fundaciones y\nasociaciones con finalidades de inter\u00e9s general e inscritas en los registros de\nfundaciones y asociaciones adscritas a la Direcci\u00f3n General de Derecho y de\nEntidades Jur\u00eddicas del Departamento de Justicia (o Registros an\u00e1logos). <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La donaci\u00f3n ha de ser dentro del\nmarco de las finalidades propias de la entidad donante (el art. 56 bis y ter\nacaba de desarrollar los requisitos para la mencionada reducci\u00f3n, y la\ndefinici\u00f3n de los conceptos que la integran).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>TARIFA \u2013 CUOTA \u00cdNTEGRA<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como en sucesiones, la tributaci\u00f3n\nde una donaci\u00f3n comprende la base imponible y la base liquidable al haber\naplicado las pertinentes reducciones (por ejemplo, la recogida en el apartado\n2.1). Una vez obtenemos la base liquidable, aplicaremos una tarifa (un porcentaje\nque crece progresivamente con el valor de lo donado), y con ello obtendremos la\ncuota \u00edntegra. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En donaciones tenemos 2 tablas de\ntarifa distintas: la reducida (art\u00edculo 57.1 y 2 de la Ley 19\/2010) y la\ngeneral (art. 57.3 de la Ley 19\/2010, que es la misma que en la sucesi\u00f3n).\nDependiendo del grado de parentesco del perceptor del bien con el donante,\naplicaremos una tarifa u otra. Los parientes del grupo I y II aplicar\u00e1n la\ntarifa reducida y los primos, t\u00edos y resto de parientes hasta los desconocidos\n(grupo III y IV), aplicar\u00e1n la tarifa general.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hasta\nel 1 de mayo de 2020 los pertenecientes al grupo I y II de parentesco (c\u00f3nyuge,\ndescendientes y ascendientes), pod\u00edan aplicar la tarifa reducida si\nformalizaban en escritura p\u00fablica la donaci\u00f3n o negocio jur\u00eddico equiparable.\nCon la nueva redacci\u00f3n, tambi\u00e9n se puede aplicar la tarifa reducida si las\ndonaciones o negocios jur\u00eddicos constan en sentencia judicial. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque\nse cumpla con el resto de requisitos (formar parte del grupo I y II, adem\u00e1s de\nla correspondiente formalizaci\u00f3n), en el caso de los contratos de seguro de\nvida o de fallecimiento cuando el beneficiario es una persona distinta del\ncontratante, no podr\u00e1 aplicar la tarifa reducida, por tanto, los perceptores\ndel seguro contratado por una persona a\u00fan viva, no podr\u00e1n aplicarse la tarifa\nreducida, sino que deber\u00e1n aplicarse la tarifa general m\u00e1s gravosa.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>SUCESIONES\nY DONACIONES<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">3.\nCUOTA TRIBUTARIA<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Obtenida la cuota \u00edntegra, al haber\naplicado la tarifa correspondiente a la base liquidable, deberemos calcular la\ncuota tributaria que ser\u00e1 la que debamos pagar a la Administraci\u00f3n P\u00fablica por\nla sucesi\u00f3n y\/o donaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La cuota tributaria se recoge en el\nart\u00edculo 58 de la Ley catalana 19\/2010, y se aplica por igual en ambos\nimpuestos: sucesiones y donaciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A la cuota \u00edntegra, deberemos\naplicar un coeficiente multiplicador para obtener la cuota tributaria. Antes de\nla reforma de la Ley 5\/2020, este coeficiente multiplicador depend\u00eda \u00fanicamente\ndel grado de parentesco entre ambas partes: as\u00ed, los parientes del grupo I y\nII, aplicaban el coeficiente 1; los parientes del Grupo III (colaterales de\nsegundo y tercer grado y ascendientes y descendientes por afinidad) deb\u00edan\naplicar a la cuota \u00edntegra el coeficiente 1,5882; y, por \u00faltimo, los parientes\ndel Grupo IV (colaterales de cuarto grado o m\u00e1s distantes y extra\u00f1os), aplicaban\nel coeficiente 2. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con la modificaci\u00f3n, el\ncoeficiente, ya no depende \u00fanicamente del grado de parentesco, sino del\npatrimonio del contribuyente, penalizando a los parientes m\u00e1s pr\u00f3ximos. As\u00ed,\nlos coeficientes multiplicadores a aplicar se convierten en los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>\n  <strong>&nbsp;<\/strong>\n  <strong>Patrimonio preexistente (euros)<\/strong>\n  <\/td><td>\n  <strong>Grupos de parentesco<\/strong>\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  <strong>I i II<\/strong>\n  <\/td><td>\n  <strong>III<\/strong>\n  <\/td><td>\n  <strong>IV<\/strong>\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  De 0 a 500.000\n  <\/td><td>\n  1,0000\n  <\/td><td>\n  1,5882\n  <\/td><td>\n  2,0000\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  De 500.000,01 a 2.000.000,00\n  <\/td><td>\n  1,1000\n  <\/td><td>\n  1,5882\n  <\/td><td>\n  2,0000\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  De 2.000.000,01 a 4.000.000,00\n  <\/td><td>\n  1,1500\n  <\/td><td>\n  1,5882\n  <\/td><td>\n  2,0000\n  <\/td><\/tr><tr><td>\n  M\u00e1s de 4.000.000,00\n  <\/td><td>\n  1,2000\n  <\/td><td>\n  1,5882\n  <\/td><td>\n  2,0000\n  <\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4. CONCLUSIONES<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La\nLey 5\/2020, modificadora del impuesto sobre sucesiones y donaciones catal\u00e1n,\nperjudica las sucesiones de los descendientes y ascendientes por reducir el\nporcentaje de bonificaci\u00f3n, por lo que pasan a pagar m\u00e1s por la herencia percibida.\n<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s,\nla reforma penaliza la sucesi\u00f3n de descendientes y ascendientes, porque pierden\nel derecho a acumular la aplicaci\u00f3n de reducciones y la bonificaci\u00f3n; ahora\ndeber\u00e1n optar por aplicar o la bonificaci\u00f3n por parentesco o las reducciones contenidas\nen la secci\u00f3n tercera a quinta y s\u00e9ptima a d\u00e9cima, las reducciones contenidas\nen la Ley de explotaciones agrarias y las reducciones solicitadas por el\ncontribuyente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por\n\u00faltimo, en el caso tanto de las donaciones como las sucesiones, los\ndescendientes, ascendientes, c\u00f3nyuges y parejas, con patrimonio preexistente de\nm\u00e1s de 500.000 \u20ac, se ver\u00e1n perjudicados ya que pasan a pagar m\u00e1s por la\ndonaci\u00f3n o herencia percibida.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En conclusi\u00f3n, la nueva reforma del impuesto de sucesiones y donaciones catal\u00e1n, afecta negativamente a ascendientes y descendientes, en el sentido de que pagan m\u00e1s por una donaci\u00f3n o herencia y, sin embargo, los c\u00f3nyuges y parejas de hecho exclusivamente quedan perjudicados en la donaci\u00f3n, y no en la herencia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A continuaci\u00f3n, les dejamos algunos links que pueden resultar de inter\u00e9s:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Link: <a href=\"https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/el-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones-elimina-el-abuso-del-3\/\">https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/el-impuesto-sobre-sucesiones-y-donaciones-elimina-el-abuso-del-3\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Link: <a href=\"https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/14915-2\/\">https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/14915-2\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Link: <a href=\"https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/herencias-y-sucesiones-suspension-de-plazo\/\">https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/herencias-y-sucesiones-suspension-de-plazo\/<\/a><\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-post-date\"><time datetime=\"2021-03-12T09:31:13+00:00\">12 marzo, 2021<\/time><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En plena pandemia, y como requisito necesario para completar los presupuestos de la Generalitat de Catalunya, entra en vigor la Ley 5\/2020, de 29 de abril que modifica el impuesto sobre sucesiones y donaciones catal\u00e1n (regulado en la Ley 19\/2010, de 7 de junio). 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