{"id":16345,"date":"2023-07-18T10:13:07","date_gmt":"2023-07-18T10:13:07","guid":{"rendered":"https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/?p=16345"},"modified":"2025-12-01T13:53:14","modified_gmt":"2025-12-01T13:53:14","slug":"reciente-resolucion-fiscal-sobre-beneficios-fiscales-por-los-hijos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bozarucosa.com\/blog\/reciente-resolucion-fiscal-sobre-beneficios-fiscales-por-los-hijos\/","title":{"rendered":"RECIENTE RESOLUCI\u00d3N FISCAL SOBRE BENEFICIOS FISCALES POR LOS HIJOS"},"content":{"rendered":"\n

LA CUSTODIA IMPIDE APLICAR EL BENEFICIO FISCAL POR PAGO DE ALIMENTOS<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

LA CUSTODIA ES INCOMPATIBLE CON LA ATENUACI\u00d3N DEL IRPF POR ALIMENTOS<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

SI TIENES LA CUSTODIA NO PUEDES REBAJAR LA PROGRESIVIDAD DEL IRPF POR ALIMENTOS<\/u><\/strong><\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

INCOMPATIBILIDAD ENTRE M\u00cdNIMO POR DESCENDIENTE Y ATENUACI\u00d3N DEL GRAVAMEN POR ALIMENTOS<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00bfPUEDE EL PROGENITOR QUE NO TIENE ATRIBUIDA LA GUARDA Y CUSTODIA, PERO ABONA ANUALIDADES POR ALIMENTOS, APLICAR EL M\u00cdNIMO POR DESCENDIENTES?<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

EL CUSTODIO NUNCA PUEDE APLICARSE BENEFICIO FISCAL DE ALIMENTOS, AUNQUE LOS PAGUE POR DECISI\u00d3N JUDICIAL<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

LOS BENEFICIOS FISCALES DEL PAGO DE ALIMENTOS SON S\u00d3LO PARA EL NO CUSTODIO<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

En los casos de separaci\u00f3n o divorcio, la madre\/padre que tenga atribuida la guarda y custodia de los hijos, podr\u00e1 beneficiarse en su renta del m\u00ednimo familiar por descendiente, ya que es \u00e9sta\/e quien convive con los hijos (art\u00edculo 58 de la Ley 35\/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas \u00abLIRPF\u00bb).<\/p>\n\n\n\n

En el 2.023 el descuento por m\u00ednimo familiar en la renta, es de 2.400 \u20ac para el primer hijo, y de 2.800 \u20ac cuando el hijo sea menor de 3 a\u00f1os (con independencia del n\u00famero de hijos que se tenga). De manera que quien tenga la guarda y custodia, podr\u00e1 deducirse 2.400 \u20ac en la renta.<\/p>\n\n\n\n

Cuando el hijo es mayor de edad y hasta los 24 a\u00f1os, aunque ya no existe guarda y custodia sobre \u00e9l, fiscalmente da derecho a aplicar el m\u00ednimo de 2.400 \u20ac, al padre\/madre que conviva con \u00e9l. El hijo que a 31 de diciembre tenga los 25 a\u00f1os, ya no dar\u00e1 derecho al progenitor que conviva con \u00e9l, a deducirse los 2.400 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n

Debe darse adem\u00e1s la condici\u00f3n de que el hijo no perciba rentas superiores a 8.000 \u20ac, y no haga la declaraci\u00f3n de la renta por rentas superiores a 1.800 \u20ac. Si no se cumplen dichos requisitos, el padre\/madre no podr\u00e1 aplicar el m\u00ednimo familiar por descendiente.<\/p>\n\n\n\n

Cuando la guarda y custodia sea compartida entre ambos progenitores, el m\u00ednimo familiar por descendiente deber\u00e1 dividirse entre ellos (art. 61 LIRPF). El hecho de que un padre no se aplique su parte del m\u00ednimo por descendiente, teniendo derecho a ello, NO implica que el otro pueda aplicarse el 100 % de la reducci\u00f3n (2.400 \u20ac).<\/p>\n\n\n\n

Por otra parte, tenemos al progenitor no guardador, que est\u00e1 obligado a pagar una pensi\u00f3n alimenticia a sus hijos. El progenitor que deba pagar pensi\u00f3n en favor de los hijos, y que no tenga su guarda y custodia ni siquiera de forma compartida, no podr\u00e1 reducirse el m\u00ednimo por descendientes.<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, podr\u00e1 aplicar el r\u00e9gimen previsto para las anualidades por alimentos, que puede resultar mucho m\u00e1s ventajoso, porque rompe la progresividad del impuesto de la renta, pudiendo implicar la bajada del porcentaje a pagar a hacienda (art\u00edculos 64 y 75 de la LIRPF).<\/p>\n\n\n\n

La Ley del IRPF busca tratar equitativamente a los progenitores: a los que contribuyen econ\u00f3micamente, sin convivir con los hijos, respecto de los que conviven con los hijos.<\/p>\n\n\n\n

Para la unificaci\u00f3n de criterio, dadas las resoluciones fiscales contradictorias, la Resoluci\u00f3n del Tribunal Econ\u00f3mico Administrativo Central de 29 de mayo de 2023, n\u00famero 10590\/22<\/strong>, establece que la reducci\u00f3n de la progresi\u00f3n de la renta (art\u00edculos 64 y 75 de la LIRPF), se aplica al\/la padre\/madre que satisface alimentos a los hijos en virtud de decisi\u00f3n judicial, pero que no convive con ellos en absoluto. Ello es as\u00ed porque, cuando un\/a padre\/madre paga alimentos a sus hijos, demuestra que hay una dependencia econ\u00f3mica de los hijos hacia \u00e9l\/ella. Sin embargo, para que esa dependencia se equipare a convivencia, y otorgue el derecho a aplicar el m\u00ednimo por descendientes, no pueden aplicarse los art\u00edculos 64 y 75 de la LIRPF. Ambos beneficios fiscales son incompatibles.<\/p>\n\n\n\n

El TEAC considera que la aplicaci\u00f3n del m\u00ednimo por descendientes (art\u00edculo 58 de la LIRPF) es incompatible con la aplicaci\u00f3n del beneficio de las anualidades por alimentos en favor de los hijos fijadas por decisi\u00f3n judicial (art\u00edculos 64 y 75 LIRPF).<\/p>\n\n\n\n

Establece el TEAC que la imposibilidad de aplicar de forma simult\u00e1nea, en el mismo per\u00edodo impositivo, el m\u00ednimo por descendientes y las anualidades por alimentos en favor de los hijos, fue establecida por la Ley 26\/2014, de 27 de noviembre, indicando que:<\/p>\n\n\n\n